«О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в сумме обучения за ребенка»
Вопрос:
Просим разъяснить порядок применения законодательства о налоге на доходы физических лиц в следующей ситуации:
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении.
В соответствии с п. 4 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992. N 3266−1 «Об образовании» к образовательным учреждениям относятся в том числе общеобразовательные школы.
Правильно ли мы понимаем, что если ребенку исполняется 18 лет в декабре 2011 г. и он обучается в общеобразовательной школе на дневной форме обучения, то вычет в размере 1000 руб. предоставляется родителям ребенка до окончания обучения в школе (июнь 2012 г.)?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, ребенок обучается в общеобразовательной школе и ему в декабре 2011 года исполнилось 18 лет.
Пунктом 1 статьи 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266−1 «Об образовании» (далее — Закон N 3266−1) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 12 Закона N 3266−1 к образовательным учреждениям относятся общеобразовательные учреждения (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования).
В соответствии с подпунктом «в» пункта 1 Типового положения об образовательном учреждении, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 196, к образовательным учреждениям относится средняя общеобразовательная школа.
Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Вместе с тем, абзацем двенадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Согласно абзацу девятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за период обучения ребенка в образовательном учреждении (школе) с учетом ограничения, установленного абзацем восемнадцатым названной статьи Кодекса.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
