Всем страхователям нужно уплатить страховые взносы в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС,  по новым правилам. Рассмотрим, как оформить платежные поручения на перечисление указанных обязательных платежей

На основании статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2010 года вместо ЕСН страхователи уплачивают взносы в четыре внебюджетных фонда:

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

• в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
• ФСС России — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• ФФОМС и ТФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Причем индивидуальный предприниматель, привлекающий наемных работников, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по двум основаниям (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Во-первых, как страхователь, производящий выплаты физическим лицам, а во-вторых, за себя как лицо, получающее доходы от предпринимательской деятельности.

В течение расчетного периода страхователи уплачивают взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы.

Если срок уплаты ежемесячных обязательных платежей приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

Таким образом, страховые взносы за январь 2010 года необходимо перечислить в соответствующие государственные внебюджетные фонды не позднее 15 февраля 2010 года.

Уплата взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, направляемыми в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). По взносам в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии также заполняются разные платежные поручения.

Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ):

• Пенсионный фонд и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
• Фонд социального страхования и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

Правила оформления платежных поручений

Как и прежде, платежные поручения на перечисление страховых взносов в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками в соответствии со следующими нормативными актами:

• Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение);
• приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Форма платежного поручения с обозначением номеров полей, отведенных для значений реквизитов, приведена в приложении № 1 к указанному выше Положению Банка России. Она всем хорошо известна, поэтому повторять ее не будем. А рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении платежек в отдельные фонды.

Как заполнить платежки в ПФР, ФФОМС и ТФОМС

Пенсионный фонд в письме от 08.12.2009 № 30/187 (далее — письмо ПФР) разъяснил, как следует заполнять платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Так, при составлении платежек на уплату страховых взносов в названные фонды необходимо правильно заполнить поля платежного поручения.

Таблица 1. Соответствие статуса плательщика коду

Таблица 2. КБК платежей, зачисляемых в ПФР, ФФОМС и ТФОМС

В поле 101 нужно указать статус плательщика. В письме ПФР говорится, что плательщики взносов — юридические лица в данном поле проставляют код 01, а индивидуальные предприниматели — 09. Полный перечень кодовых обозначений статуса лиц, оформивших платежку на уплату взносов, администрируе-мых Пенсионным фондом, приведен в приложении к письму ПФР (табл. 1 на с. 79).

В полях 60 и 102 отражаются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 — его наименование.

В поле 16 вписывается наименование получателя платежа. В нем указывается соответствующее отделение ПФР. Ведь, как уже отмечалось, данный фонд с 2010 года осуществляет контроль за уплатой пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование.

Поля 61 и 103 предназначены для отражения ИНН и КПП отделения ПФР — получателя страховых взносов.

В поле 104 приводится один из кодов бюджетной классификации (КБК), которые применяются согласно приложениям № 1 к федеральным законам от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», от 28.11.2009 № 294-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» и от 25.11.2008 № 214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». КБК, по которым следует уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС, приведены в табл. 2.

В поле 105 проставляется код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (то есть в котором находится территориальное Управление ПФР).

В поле 106 вписывают обозначение основания платежа. Заметим, что основания в данном платежном поручении такие же, как и в платежке по уплате налогов (их обозначения приведены в табл. 3).

Обратите внимание

Важные реквизиты
Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в платежке на перечисление взносов (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ):

• номера счета Федерального казначейства;
• кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя.

Таким образом, плательщику страховых взносов нужно быть внимательным при внесении названных сведений в платежные поручения. Ведь указанные ошибки могут повлечь неперечисление сумм страховых взносов в соответствующий фонд на соответствующий счет Федерального казначейства

В поле 107 отражается период уплаты взносов, установленный законодательством. Он состоит из 10 знаков — плательщик указывает месяц и год, за который он производит платеж. Информация, указанная в этом поле, зависит от того, какое основание платежа приведено в поле 106. Например, если плательщик вовремя перечисляет взносы, начисленные за январь 2010 года, то в данном поле он указывает «МС.01.2010».

При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности по уплате страховых взносов в ПФР по состоянию на 1 января 2010 года в поле 106 вписывается основание платежа — ЗД, а в поле 107 указывается показатель периодичности уплаты, например «ГД.00.2009».

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР (ТР), акту проведенной проверки (АП) или исполнительному документу (АР) в поле 107 проставляют 0.

Поле 108 предназначено для проставления номера соответствующего документа в зависимости от основания платежа, указанного в поле 106:

• ТР — номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;
• АП — номер акта проверки;
• АР — номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

В поле 109 отражается дата соответствующего документа, согласно которому осуществлен платеж. При этом используется следующий формат: первые два знака обозначают календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый — месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый — год, в третьем и шестом знаках ставится разделитель в виде точки.

Таблица 3. Обозначения оснований платежа

В поле 110 приводится тип платежа:

• ВЗ — уплата взноса;
• ПЕ — уплата пени;
• АШ — административные штрафы;
• ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
• ПЦ — уплата процентов.

Значение в поле 110 вписывается в соответствии с кодом подвида дохода (14—17-й разряды КБК):

• 1000 — ВЗ;
• 2000 — ПЕ;
• 3000 — АШ или ИШ;
• 5000 — ПЦ.

В поле назначения платежа — поле 24 указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется вписывать регистрационный номер плательщика в ТФОМС.

Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами. При этом в поле 101 вписывают 15, а в полях 106— 110 проставляют нули.

На рис. 1—3 (с. 83—84) приведены образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов:

• на обязательное медицинское страхование — в ТФОМС (платежка на уплату взносов в ФФОМС составляется аналогично с указанием соответствующего КБК);
• обязательное пенсионное страхование — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
• обязательное пенсионное страхование — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.

Как заполнить платежку в ФСС России

Отметим, что поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» и «ИНН» (плательщика и получателя), а также поля 101—110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются согласно требованиям, установленным приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н, которые всем знакомы, поэтому подробно заполнение полей платежки в ФСС России рассматривать не будем. Однако напомним:

Указание ИНН плательщика (поле 60) и ИНН получателя (поле 61) расчетного документа является обязательным

Обратите внимание

Уплата недоимки по взносам в ПФР и ЕСН, образовавшейся на 31 декабря 2009 года включительно
Недоимка (задолженность) по страховым взносам в ПФР, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). То есть при перечислении указанной задолженности в этом году в платежке в качестве получателя следует указывать налоговый орган и те же КБК, что и в 2009 году.

Аналогичным образом уплачивается образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно недоимка (задолженность) по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС России, федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам

Рисунок 1. Образец платежки на уплату взносов в ТФОМС

Рисунок 2. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии

Рисунок 3. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии

Аудит Группа Бизнес-Партнер будет рада помочь Вам в заполнении любых документов, а тк же мы можем взять на себя как полное так и частичное ведение бухгалтерского учета на Вашем предприятии.

Бухгалтерские услуги и ведение бухгалтерского учета Вашего бизнеса (ООО ИП)