Новые ставки страховых взносов

Любовь Алексеевна, новый закон предусматривает снижение тарифа по страховым взносам. Какие именно ставки применяются с 2012 года?

Изменения, внесенные Законом № 379 ФЗ в Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ), предусматривают снижение максимального тарифа страховых взносов 2012—2013 годов для основной массы плательщиков с 34 до 30 процентов (в ПФР — 22,0%, в ФСС России — 2,9% и в ФФОМС — 5,1%), если выплаты в пользу работников не превышают 512 000 рублей в 2012 году² (предположительно, в 2013 г. указанная величина будет составлять сумму в 573 000 руб.), и установление тарифа страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов с сумм превышения указанных выплат.

Получается, что эффективная ставка в 2012—2013 годах снизится?

Да, по сравнению с 2011 годом эффективная ставка страховых взносов снизится в отношении выплат в пользу физических лиц, получающих в год до 716 000 рублей (приблизительно 60 000 руб. в месяц) в 2012 году и до 803 000 рублей (около 67 000 руб. в месяц) — в 2013 году.

А какие изменения внесены Законом № 379 ФЗ для субъектов малого бизнеса? Для них тариф по страховым взносам как-то поменялся?

Да, для такой категории плательщиков, как субъекты малого предпринимательства, а именно компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, которые осуществляют свою деятельность в производственной и социальной сферах, тариф страховых взносов снижается с 26 до 20 процентов. Причем все 20 процентов с выплат в пользу своих работников в пределах взносооблагаемой базы (512 000 руб. в 2012 г.) такие плательщики будут уплачивать в ПФР.

А расширился ли перечень льготных видов деятельности для таких плательщиков?

Перечень видов деятельности субъектов малого предпринимательства, при ведении которых применяются пониженные тарифы страховых взносов, дополняется деятельностью в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, а также деятельностью в сфере транспорта и связи, производства гнутых стальных профилей, стальной проволоки.

Также предусматривается отнесение к субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, аптечных организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальных предпринимателей, име¬ющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением фармацевтической деятельности.

Компании, которые ведут определенную деятельность, имеют право применять пониженные (льготные) ставки по страховым взносам. Это, например, фирмы, занимающиеся информационными технологиями. Какие новые льготные категории вводятся Законом № 379 ФЗ? Для каких компаний предусмотрен пониженный тариф в 2012 году?

Закон снизил тарифы страховых взносов для таких новых категорий плательщиков, как компании, оказывающие инжиниринговые услуги, до 30 процентов при выполнении ими определенных требований, указанных в Законе № 379 ФЗ. Кроме того, для благотворительных организаций, применяющих УСН, до 20 процентов и для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и ведущих деятельность в социальной сфере, в частности в области социального обслуживания населения, образования, здравоохранения и др., до 20 процентов при выполнении требований, установленных Законом № 379 ФЗ.

Для всех указанных льготных категорий не устанавливается тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Любовь Алексеевна, расскажите, пожалуйста, как в 2012 году изменились размеры штрафов за не вовремя представленный расчет по страховым взносам и за неподанные документы для контроля за начислением и уплатой взносов?

Увеличились размеры штрафов за непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов в установленный срок плательщиками страховых взносов отчетности (расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам) со 100 до 1000 рублей и за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, с 50 до 200 рублей за каждый непредставленный документ.

А какие новые штрафные санкции введены с 2012 года?

Новые штрафные санкции вводятся за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом № 212 ФЗ, в размере 200 рублей и за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или закрытии им счета в банке в размере 5000 рублей.

Поясните, пожалуйста, изменения, вносимые в части деления тарифа в ПФР на индивидуальную и солидарную части. Как это отразится на уплате страховых взносов плательщиками?

Закон № 379 ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167 ФЗ (далее — Закон № 167 ФЗ), в силу которых положения Закона № 167-ФЗ приводятся в соответствие с нормами Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27 ФЗ, согласно которым сумма начисленных компанией-страхователем застрахованному лицу страховых взносов, учитываемая в Пенсионном фонде РФ, делится на две части.

Одна часть взносов направляется на расчетный пенсионный (индивидуальный) счет застрахованного лица для формирования расчетного пенсионного капитала, а другая — на общий, солидарный счет Пенсионного фонда РФ (за счет которого осуществляется, в частности, выплата фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти и др.). В этой связи понятийный аппарат Закона № 167 ФЗ дополняется такими понятиями, как солидарная часть тарифа страховых взносов и индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Указанные поправки необходимы для учета в ПФР сумм страховых взносов.

Как изменится в связи с этими нововведениями порядок уплаты страховых взносов? Нужно ли будет составлять дополнительные платежные поручения?

Для плательщиков страховых взносов порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР не меняется, то есть если среди работников организации имеются люди двух возрастных групп (1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе), то, как и в настоящее время, бухгалтер должен будет оформить два платежных поручения на перечисление страховых взносов на ОПС в ПФР — на финансирование выплат страховой и накопительной частей трудовых пенсий. Если же в компании, например, только одна возрастная группа — лица 1966 года рождения и старше, то оформляется только одно платежное поручение — на перечисление страховых взносов на ОПС на финансирование выплат страховой части трудовых пенсий.

Поэтому дополнительных платежных поручений не требуется.

В заключение давайте коснемся вопроса об иностранцах. С 2012 года в категорию застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию включаются временно пребыва¬ющие иностранные граждане. Это действительно так?

Да, все верно, Законом № 379 ФЗ добавлена новая категория застрахованных лиц — временно пребывающие иностранцы. Только одно уточнение — в число застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию включаются только те иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115 ФЗ), временно пребывающие на территории России, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.