С 1 января ЕСН прекращает свое существование. В связи с этим возникает несколько сложных вопросов. Какие взносы надо будет уплачивать вместо этого налога? Кто должен уплачивать страховые взносы? Как и кем будут администрироваться взносы в фонды? Найти ответы на эти и другие вопросы вы можете в данном разделе

Какие взносы необходимо будет уплачивать вместо ЕСН?

С 01 января 2010 года страхователи обязаны будут платить следующие платежи:

- страховые взносы на обязательное страхование в Пенсионный фонд,

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России,

- на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Кто будет являться плательщиком «новых» взносов?

Плательщиков взносов (страхователей) можно разделить на две группы: это 1 группа – лица, производящие выплаты физическим лицам, то есть непосредственно работодатели, и 2 группа – лица, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам, то есть адвокаты, нотариусы и индивидуальные предприниматели, которые не привлекают наемных работников.

Каков порядок уплаты взносов у предпринимателей, которые привлекают наемных работников?

Такие предприниматели будут обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы и как работодатели, и одновременно, как лица, которые не привлекают наемных работников (сами за себя).

В какие сроки страхователи обязаны произвести уплату взносов?

Перечислять взносы необходимо будет ежемесячно, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены страховые взносы.

Как в платежном поручении будут «называться» такие платежи?

В платежном поручении мы будем уже указывать такие платежи не как раньше авансовые платежи, а ежемесячные обязательные платежи.

Коснутся ли изменения уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве?

Нет, изменения не касаются данных взносов, потому что они регулируются другим законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Работодатели по прежнему будут производить указанные платежи.

Надо ли будет проходить перерегистрацию в фондах в связи с изменениями?

Нет, не надо. Предприятия уже имеют свои регистрационные номера в фондах. Платить взносы должны страхователи по своим присвоенным номерам.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Объектом обложения взносами являются вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:

-          по трудовым договорам,

-          гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

-          договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,

-          договорам авторского заказа,

-          лицензионным издательским договорам,

-          лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Стоит обратить особое внимание на часть 3 и 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, в которой указан перечень выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой перечень строго ограничен. А именно, это выплаты:

- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или передача вещных прав на имущество (имущественные права), а также передача имущества (имущественных прав) в пользование,

- по трудовым договорам российской организации с иностранными гражданами и лицами без гражданства, заключенным для выполнения работы в ее обособленном подразделении, расположенном за рубежом,

- гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, предметом которых является выполнение работ за пределами Российской Федерации.

Какой будет новый порядок исчисления страховых взносов?

В случае применения ЕСН на сегодняшний день мы говорим о «налоговом периоде», который составляет один календарный год. В случае со страховыми взносами мы будем иметь дело с «расчетным периодом», который составит так же календарный год. Расчет взносов надо будет вести отдельно по каждому внебюджетному фонду нарастающим итогом в течение расчетного периода. Расчет будет осуществляться отдельно по каждому застрахованному лицу.

Сохранится ли обязанность ведения индивидуальных карточек по каждому работнику?

Да, по каждому застрахованному лицу (работнику) придется заполнять индивидуальную карточку по учету сумм начисленных выплат и вознаграждений в его пользу, а также сумм страховых взносов.

База для начисления страховых взносов.

В базу для начисления взносов будут входить все выплаты, которые признаются объектом обложения, кроме необлагаемых выплат. Предельный размер базы для начисления взносов будет составлять – 415 000 рублей. Если с начала календарного года по конкретному работнику сумма облагаемых выплат превысит вышеуказанный предельный размер, то на суммы последующих выплат взносы начисляться уже не будут.

Как будет меняться предельный размер облагаемых выплат?

В 2010 году предельный размер будет 415 000-00 рублей. Далее, в 2011 и в последующих годах данная сумма будет индексироваться. Индексация будет происходить в зависимости от роста средней заработной платы в нашей стране.

Как быть, если один работник получает заработную плату на нескольких предприятиях? Как правильно рассчитать предельный размер для исчисления взносов?

Если застрахованное лицо получает вознаграждение за свой труд от разных работодателей, то каждый из них обязан исчислять на эти выплаты страховые взносы до указанного предела. Суммировать все заработные платы «в кучу» не надо.

Если работнику выплата осуществлена в натуральной форме, как будет происходить исчисление взносов, и чем будет отличаться данный расчет от того, который мы применяем сегодня при ЕСН?

Представим, что своему работнику организация произвела выплату товаром (работой или услугой). Как определить размер такой выплаты для расчета взносов? Если при расчете ЕСН сегодня мы учитываем рыночные цены, то с 2010 года мы будет использовать цены, которые указаны сторонами сделки в договоре. А в случае государственного регулирования цен – надо будет исходить из государственных регулируемых розничных цен, включая НДС и акцизы.

Сегодня можно видеть зависимость начисления ЕСН от того, относятся ли выплаты на расходы при исчислении налога на прибыль. А как будет обстоять дело со страховыми взносами?

В Законе, который определяет порядок начисления и уплаты страховых взносов с 2010 года № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., не упомянуто ни в одной статье про данную зависимость. Это говорит о том, что суммы всех выплат с 2010 года в пользу работников (застрахованных лиц) будут облагаться страховыми взносами.

Почему при ЕСН тогда облагаются только те выплаты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли?

Потому что ЕСН – это налог, а мы с 2010 года будем иметь дело со страховыми взносами, то есть с неналоговыми платежами. Поэтому двойного налогообложения в данном случае возникать не будет.

Будут ли облагаться страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

Да, будут,  с 2010 года такие компенсации попадают в базу для начисления взносов. Также будут облагаться компенсационные выплаты за работу в тяжелых условиях. Но, если работник будет получать такую компенсацию в размере, эквивалентном стоимости молока (других равноценных продуктов), то страховые взносы на такую выплату начислять не надо. Это подробно описано в части 1 статьи 9 Закона №  212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Какие компенсационные выплаты не будут облагаться страховыми взносами?

Чтобы ответить на этот вопрос, представим таблицу:

Как будут отчитываться плательщики взносов?

Так же как и сейчас при ЕСН, необходимо будет сдавать расчеты по страховым взносам, которые будут составляться нарастающим итогом с начала календарного года. Сроки же предоставления расчетов будут такими:

Как надо будет рассчитывать взносы предпринимателям, которые не производят выплаты наемным работникам, нотариусам и адвокатам?

С 2010 года фиксированный платеж, который на сегодняшний день имеет место, приниматься во внимание не будет. В данном случае предприниматели (нотариусы и адвокаты) будут рассчитывать взносы самостоятельно, исходя из минимального размера оплаты труда.

Как можно видеть из таблицы, надо  будет умножать (попросту говоря) МРОТ на тариф и на количество месяцев, отработанных в году. То есть, если тот же предприниматель начал осуществлять свою деятельность в апреле или в ноябре (не  с самого начала года), то он выберет то количество месяцев, которое он работает.

Почему сразу мы берем полное количество месяцев за год? Потому что платить в данном случае надо будет один раз в год – не позднее 31 декабря текущего календарного года. За 2010 год – до 31.12.2010 года, за 2011 год – до 31.12.2011 и т.д.

В случае переплаты страховых взносов, как будет проходить процедура возврата денежных средств?

Плательщик взносов имеет право подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы, которую он обнаружил самостоятельно. Если такую сумму обнаружил Фонд, то он обязан будет сообщить об этом страхователю.  Фонд и плательщик могут произвести  сверку расчетов. По итогам сверки составляется акт. Так вот, на основании двух документов  - акта сверки или письменного заявления, поданного страхователем, возможно получить на свой расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов.

В течение 10-ти дней после получения заявления Фонд принимает решение о возврате переплаты.  Сумма «лишних» взносов подлежит возврату в течение 1-ого месяца со дня получения письменного заявления или со дня подписания акта сверки расчетов.

Плательщик взносов имеет право подать такое заявление в течение 3-х лет с момента уплаты суммы взноса.

Взыскание недоимки по взносам.

Если плательщик взносов получает требование об уплате недоимки, пени и штрафа, то он обязан его исполнить в течение 10-ти календарных дней с момента получения такого требования. В противном случае, со страхователя будет взыскана недостающая сумма уже не в добровольном порядке, а в обязательном. То есть, на расчетный счет поступит инкассо, а если денежных средств будет недостаточно, то возможно ожидать «в гости» судебных приставов.

Какие взносы необходимо будет уплачивать вместо ЕСН?

С 01 января 2010 года страхователи обязаны будут платить следующие платежи:

- страховые взносы на обязательное страхование в Пенсионный фонд,

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России,

- на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Кто будет являться плательщиком «новых» взносов?

Плательщиков взносов (страхователей) можно разделить на две группы: это 1 группа – лица, производящие выплаты физическим лицам, то есть непосредственно работодатели, и 2 группа – лица, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам, то есть адвокаты, нотариусы и индивидуальные предприниматели, которые не привлекают наемных работников.

Каков порядок уплаты взносов у предпринимателей, которые привлекают наемных работников?

Такие предприниматели будут обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы и как работодатели, и одновременно, как лица, которые не привлекают наемных работников (сами за себя).

В какие сроки страхователи обязаны произвести уплату взносов?

Перечислять взносы необходимо будет ежемесячно, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены страховые взносы.

Как в платежном поручении будут «называться» такие платежи?

В платежном поручении мы будем уже указывать такие платежи не как раньше авансовые платежи, а ежемесячные обязательные платежи.

Коснутся ли изменения уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве?

Нет, изменения не касаются данных взносов, потому что они регулируются другим законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Работодатели по прежнему будут производить указанные платежи.

Надо ли будет проходить перерегистрацию в фондах в связи с изменениями?

Нет, не надо. Предприятия уже имеют свои регистрационные номера в фондах. Платить взносы должны страхователи по своим присвоенным номерам.

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Объектом обложения взносами являются вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц:

-          по трудовым договорам,

-          гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

-          договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,

-          договорам авторского заказа,

-          лицензионным издательским договорам,

-          лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Стоит обратить особое внимание на часть 3 и 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, в которой указан перечень выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой перечень строго ограничен. А именно, это выплаты:

- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или передача вещных прав на имущество (имущественные права), а также передача имущества (имущественных прав) в пользование,

- по трудовым договорам российской организации с иностранными гражданами и лицами без гражданства, заключенным для выполнения работы в ее обособленном подразделении, расположенном за рубежом,

- гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, предметом которых является выполнение работ за пределами Российской Федерации.

Какой будет новый порядок исчисления страховых взносов?

В случае применения ЕСН на сегодняшний день мы говорим о «налоговом периоде», который составляет один календарный год. В случае со страховыми взносами мы будем иметь дело с «расчетным периодом», который составит так же календарный год. Расчет взносов надо будет вести отдельно по каждому внебюджетному фонду нарастающим итогом в течение расчетного периода. Расчет будет осуществляться отдельно по каждому застрахованному лицу.

Сохранится ли обязанность ведения индивидуальных карточек по каждому работнику?

Да, по каждому застрахованному лицу (работнику) придется заполнять индивидуальную карточку по учету сумм начисленных выплат и вознаграждений в его пользу, а также сумм страховых взносов.

База для начисления страховых взносов.

В базу для начисления взносов будут входить все выплаты, которые признаются объектом обложения, кроме необлагаемых выплат. Предельный размер базы для начисления взносов будет составлять – 415 000 рублей. Если с начала календарного года по конкретному работнику сумма облагаемых выплат превысит вышеуказанный предельный размер, то на суммы последующих выплат взносы начисляться уже не будут.

Как будет меняться предельный размер облагаемых выплат?

В 2010 году предельный размер будет 415 000-00 рублей. Далее, в 2011 и в последующих годах данная сумма будет индексироваться. Индексация будет происходить в зависимости от роста средней заработной платы в нашей стране.

Как быть, если один работник получает заработную плату на нескольких предприятиях? Как правильно рассчитать предельный размер для исчисления взносов?

Если застрахованное лицо получает вознаграждение за свой труд от разных работодателей, то каждый из них обязан исчислять на эти выплаты страховые взносы до указанного предела. Суммировать все заработные платы «в кучу» не надо.

Если работнику выплата осуществлена в натуральной форме, как будет происходить исчисление взносов, и чем будет отличаться данный расчет от того, который мы применяем сегодня при ЕСН?

Представим, что своему работнику организация произвела выплату товаром (работой или услугой). Как определить размер такой выплаты для расчета взносов? Если при расчете ЕСН сегодня мы учитываем рыночные цены, то с 2010 года мы будет использовать цены, которые указаны сторонами сделки в договоре. А в случае государственного регулирования цен – надо будет исходить из государственных регулируемых розничных цен, включая НДС и акцизы.

Сегодня можно видеть зависимость начисления ЕСН от того, относятся ли выплаты на расходы при исчислении налога на прибыль. А как будет обстоять дело со страховыми взносами?

В Законе, который определяет порядок начисления и уплаты страховых взносов с 2010 года № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., не упомянуто ни в одной статье про данную зависимость. Это говорит о том, что суммы всех выплат с 2010 года в пользу работников (застрахованных лиц) будут облагаться страховыми взносами.

Почему при ЕСН тогда облагаются только те выплаты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли?

Потому что ЕСН – это налог, а мы с 2010 года будем иметь дело со страховыми взносами, то есть с неналоговыми платежами. Поэтому двойного налогообложения в данном случае возникать не будет.

Будут ли облагаться страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

Да, будут,  с 2010 года такие компенсации попадают в базу для начисления взносов. Также будут облагаться компенсационные выплаты за работу в тяжелых условиях. Но, если работник будет получать такую компенсацию в размере, эквивалентном стоимости молока (других равноценных продуктов), то страховые взносы на такую выплату начислять не надо. Это подробно описано в части 1 статьи 9 Закона №  212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Какие компенсационные выплаты не будут облагаться страховыми взносами?

Чтобы ответить на этот вопрос, представим таблицу:

Случай

Как будут отчитываться плательщики взносов?

Так же как и сейчас при ЕСН, необходимо будет сдавать расчеты по страховым взносам, которые будут составляться нарастающим итогом с начала календарного года. Сроки же предоставления расчетов будут такими:

Как надо будет рассчитывать взносы предпринимателям, которые не производят выплаты наемным работникам, нотариусам и адвокатам?

С 2010 года фиксированный платеж, который на сегодняшний день имеет место, приниматься во внимание не будет. В данном случае предприниматели (нотариусы и адвокаты) будут рассчитывать взносы самостоятельно, исходя из минимального размера оплаты труда.

Как можно видеть из таблицы, надо  будет умножать (попросту говоря) МРОТ на тариф и на количество месяцев, отработанных в году. То есть, если тот же предприниматель начал осуществлять свою деятельность в апреле или в ноябре (не  с самого начала года), то он выберет то количество месяцев, которое он работает.

Почему сразу мы берем полное количество месяцев за год? Потому что платить в данном случае надо будет один раз в год – не позднее 31 декабря текущего календарного года. За 2010 год – до 31.12.2010 года, за 2011 год – до 31.12.2011 и т.д.

В случае переплаты страховых взносов, как будет проходить процедура возврата денежных средств?

Плательщик взносов имеет право подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы, которую он обнаружил самостоятельно. Если такую сумму обнаружил Фонд, то он обязан будет сообщить об этом страхователю.  Фонд и плательщик могут произвести  сверку расчетов. По итогам сверки составляется акт. Так вот, на основании двух документов  - акта сверки или письменного заявления, поданного страхователем, возможно получить на свой расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов.

В течение 10-ти дней после получения заявления Фонд принимает решение о возврате переплаты.  Сумма «лишних» взносов подлежит возврату в течение 1-ого месяца со дня получения письменного заявления или со дня подписания акта сверки расчетов.

Плательщик взносов имеет право подать такое заявление в течение 3-х лет с момента уплаты суммы взноса.

Взыскание недоимки по взносам.

Если плательщик взносов получает требование об уплате недоимки, пени и штрафа, то он обязан его исполнить в течение 10-ти календарных дней с момента получения такого требования. В противном случае, со страхователя будет взыскана недостающая сумма уже не в добровольном порядке, а в обязательном. То есть, на расчетный счет поступит инкассо, а если денежных средств будет недостаточно, то возможно ожидать «в гости» судебных приставов.

Ответы на вопросы. 

Посетители сайта спрашивали, почему в таблице стоит формула для исчисления страховых взносов на ФСС для предпринимателей «самозанятых», то есть не использующих наемный труд?

Ответ – такие предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС Российской Федерации. Вот для такого случая и установлены тарифы.

Что касается обязательного страхования, то такие преприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ.

Что касается вопроса - уменьшают ли страховые взносы налог на прибыль?

Страховые обязательные взносы, заменяющие с 01.01.2010 года ЕСН будут относиться на уменьшение налогооблагаемой прибыли.